Законом Республики Казахстан от 7 марта 2014 года № 177-V внесены изменения и дополнения в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам реабилитации и банкротства, налогообложения. Ниже представлен комментарий к основным изменениям, внесенным в Налоговый кодекс и Кодекс об административных правонарушениях.

Налоговый кодекс

По страховым, перестраховочным организациям

С 1 января 2012 года внесены изменения относительно формирования доходов и расходов. Доходами и расходами таких организаций признаются, кроме перечисленных в Налоговом кодексе, также доходы и расходы по произошедшим, но не заявленным убыткам.

Так, согласно внесенным изменениям, доходом страховой компании признается положительная разница между размером активов перестрахования, созданных в соответствии с законодательством о страховании и страховой деятельности, по произошедшим, но незаявленным убыткам, на конец отчетного налогового периода и размером таких активов на конец предыдущего налогового периода.

Также, доходом от снижения страховых резервов страховой, перестраховочной организации признается отрицательная разница между размером ранее отнесенных на вычеты страховых резервов, созданных в соответствии с законодательством о страховании и страховой деятельности по произошедшим, но незаявленным убыткам, на конец отчетного налогового периода и размером таких резервов на конец предыдущего налогового периода.

При определении вычетов страховые, перестраховочные организации имеют право на вычет суммы расходов по созданию страховых резервов по произошедшим, но незаявленным убыткам в размере, определенном как положительная разница между размером страховых резервов, созданных в соответствии с законодательством о страховании и страховой деятельности по произошедшим, но незаявленным убыткам, на конец отчетного налогового периода и размером таких резервов на конец предыдущего налогового периода.

Кроме того, страховые, перестраховочные организации имеют право отнести на вычет сумму уменьшения ранее признанных доходом активов перестрахования по произошедшим, но незаявленным убыткам в размере, определенном как отрицательная разница между размером активов перестрахования, созданных в соответствии с законодательством о страховании и страховой деятельности по произошедшим, но незаявленным убыткам, на конец отчетного налогового периода и размером таких активов на конец предыдущего налогового периода.

По банкам и микрофинансовым организациям

Внесены изменения в части формирования доходов таких организаций, вступающие в силу с 1 января 2014 года.

Так, не признаются доходом от снижения размеров провизий (резервов), созданных налогоплательщиком, имеющим право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов), суммы провизий (резервов), ранее отнесенные на вычеты, при уменьшении размера требований к должнику в следующих случаях:

уменьшения в бухгалтерском учете размера требования к должнику в виде неоплаченного просроченного кредита (займа) и вознаграждения по нему, дебиторской задолженности по документарным расчетам и гарантиям в соответствии с МСФО и требованиями законодательства о бухгалтерском учете и финансовой отчетности налогоплательщиком, имеющим право на вычет суммы расходов по созданию провизии (резервов), в случае отсутствия в отчетном налоговом периоде полного или частичного прекращения права такого требования налогоплательщика к должнику в соответствии с законодательством РК;

уменьшения размера требования к должнику в связи с прощением налогоплательщиком, имеющим право на вычет суммы расходов по созданию провизии (резервов) безнадежной задолженности по кредиту (займу) и вознаграждения по нему, в пределах максимального размера соотношения общей суммы прощенной за налоговый период безнадежной задолженности по кредитам (займам) и вознаграждения по ним к сумме основного долга по кредитам (займам) и вознаграждениям по ним на начало налогового периода. При этом максимальный размер такого соотношения равен коэффициенту 0,1.

Данное положение применяется в случае, если безнадежная задолженность по кредиту (займу) и вознаграждению по нему прощена по основаниям и в порядке, установленным Национальным Банком РК по согласованию с уполномоченным органом.

Прощением безнадежной задолженности по кредиту (займу) и вознаграждению по нему признаются прекращение права требования по кредиту (займу) и вознаграждению по нему в результате прощения долга в соответствии с гражданским законодательством РК, а также прекращение права требования по кредиту (займу) и вознаграждению по нему при продаже заложенного имущества, которое полностью обеспечивало основное обязательство на день заключения ипотечного договора, с торгов во внесудебном порядке по цене ниже суммы основного обязательства в соответствии с Законом РК «Об ипотеке недвижимого имущества» - на сумму непогашенного после продажи заложенного имущества кредита (займа) и вознаграждения по нему.

По индивидуальному подоходному налогу

С 1 января 2014 года не рассматривается в качестве дохода физического лица доход при прекращении обязательств в соответствии с гражданским законодательством по кредиту (займу) в следующих случаях, наступивших после выдачи кредита (займа) такому лицу:

признания физического лица - заемщика на основании вступившего в силу решения суда безвестно отсутствующим, недееспособным, ограниченно дееспособным или объявления его на основании вступившего в силу решения суда умершим;

установления физическому лицу - заемщику инвалидности I или II группы, а также в случае смерти физического лица - заемщика;

отсутствия другого дохода у физического лица - заемщика, получающего социальные выплаты в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании» в случаях потери кормильца, дохода в связи с беременностью и родами, в связи с усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), уходом за ребенком по достижении им возраста одного года, кроме указанных выплат;

вступления в законную силу постановления судебного исполнителя о возврате исполнительного документа банку в случае, когда у физического лица - заемщика и третьих лиц, несущих совместно с физическим лицом - заемщиком солидарную или субсидиарную ответственность перед банком, отсутствуют имущество, в том числе деньги, ценные бумаги, или доходы, на которые может быть обращено взыскание, и принятые судебным исполнителем предусмотренные законодательством Республики Казахстан об исполнительном производстве меры по выявлению его имущества или доходов оказались безрезультатными;

продажи заложенного имущества, которое полностью обеспечивало основное обязательство на дату заключения ипотечного договора, с торгов во внесудебном порядке по цене ниже суммы основного обязательства или перехода такого имущества в собственность залогодержателя в соответствии с Законом РК «Об ипотеке недвижимого имущества» на сумму непогашенного кредита после продажи заложенного имущества.

По налогу на добавленную стоимость

С 1 января 2014 года внесено существенное изменение в статью 263, согласно которому счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее пяти календарных дней после даты совершения оборота по реализации. Ранее счет-фактура могла выписываться не позднее пяти рабочих дней.

По налоговому администрированию

С 1 января 2014 года банки и микрофинансовые организации обязаны при прекращении в соответствии с гражданским законодательством РК обязательств по кредитам (займам), выданным заемщику, являющемуся физическим или юридическим лицом, уведомить в течение тридцати календарных дней налоговый орган по месту нахождения (жительства) заемщика о размере прекращенного обязательства.

Остальные изменения по налоговому администрированию касаются уточнения действующих статей Налогового кодекса по применению способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, а также мер принудительного взыскания налоговой задолженности при банкротстве и применения реабилитационной процедуры.

Кодекс об административных правонарушениях

Изменения, внесенные в Кодекс об административных правонарушениях, вступают в силу с 26 марта 2014 года.

В статью 570 внесены изменения, согласно которым органы налоговой службы рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьями 88 (частями третьей, четвертой и пятой), 88-1 (частями второй, 2-1, третьей), 155-1, 155-3, 155-4, 155-5, 161-2, 163 (частями первой, второй, пятой и восьмой), 166, 205-206-1, 207, 208, 210-212, 213 (частями первой - третьей), 215-218, 218-1 (частями первой - шестой, восьмой), 219, 357-2 (частью первой), 358, 358-1, 360 Кодекса об административных правонарушениях.

Соответственно, в КоАП введены новые статьи:

статья 155-1. Нарушение законодательства Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве временным управляющим;

статья 155-3. Нарушение законодательства Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве банкротным управляющим;

статья 155-4. Нарушение законодательства Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве временным администратором;

статья 155-5. Нарушение законодательства Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве реабилитационным управляющим.

В статью 636 внесены изменения, согласно которым по делам об административных правонарушениях, рассматриваемым судами, протоколы об административных правонарушениях имеют право составлять уполномоченные на то должностные лица органов налоговой службы (статьи 154, 155, 156, 157, 163 (части третья, четвертая, шестая, седьмая и девятая), 163-4 (части третья и четвертая), 203, 206-2, 208-1, 209, 213 (части четвертая - шестая), 214, 356, 357-1, 357-2 (часть вторая), 357-5, 359, 361, 374 (части пятая, шестая, седьмая, восьмая, девятая), 533 - 535).

Источник: zakon.kz